مدونة الأستاذ هيثم عثمان محمد

برنامج مراجعة الإجراءات الجوهرية أولاً : النقدية وما يعادله ا : أهداف مراجعة النقد 1. إن النقد موجود وتملكه الشركة 2. إن أرصدة النقد تعكس قطعا صحيحا للمقبوضات والمدفوعات النقدية 3. إن أرصدة النقد كما تظهر في الميزانية العمومية تمثل كل النقد وبنود النقد في الصندوق وبالطريق والمودعة مع أطراف أخرى 4. إن أرصدة النقد مصنفة تصنيفا صحيحا في البيانات المالية وان أية قيود على استعمال هذه الأموال قد صرح عنها بشكل واف . إجراءات مراجعة النقد 1. أجرد رصيد الصندوق كما في 31 ديسمبر ثم طابقه مع الرصيد الدفتري 2. طابق الأستاذ المساعد لحساب النقدية مع أوراق العمل 3. طابق الأرصدة الختامية مع الأستاذ العام ومع أوراق العمل الرئيسية     أ. بالنسبة لحسابات البنوك التي فتحت أو أغلقت (إن وجدت) خلال السنة    ب.تحقق من وجود الموافقة على الفتح أو الإغلاق في محاضر جلسات مجلس الإدارة    ج.أرسل كتاب طلب التثبيت للبنوك بتاريخ 31 ديسمبر 4. احصل على نسخ من تسويات البنوك كما في تاريخ 31 ديسمبر وقم بما يلي :    أ.اختبر الدقة الحسابية للتسويات   ب.راجع واحصل على تفسير لبنود التسوية غير العادية   ج.ط

القسم الثالث : الفروض والمبادئ المحاسبية المرتبطة بإعداد الميزانية المبحث الأول: الفروض المحاسبية المرتبطة بإعداد الميزانية تشتمل الفروض المحاسبية على الآتي:       Accounting Assumptions أولاً: فرض الوحدة المحاسبية، أو الشخصية المعنوية:   Accounting Entity Assumption          يعنى هذا الفرض أن تُعامَل كل منشأة، كوحدة محاسبية، لها وجودها المستقل، عن وجود الأفراد الطبيعيين (الحقيقيين) المشكِّلين لها. أي لها شخصية معنوية مستقلة، عن شخصية أصحاب المشروع. ولقد أقرّ القانون للشركة بذمة مالية مستقلة، عن الذمة المالية للشركاء أو المساهمين. وأدّى هذا الفرض إلى ضرورة فصل العمليات المالية، المتعلقة بأصحاب المشروع، عن تلك المتعلقة بالمشروع نفسه. والاقتصار على تسجيل العمليات المالية، المتعلقة بالمشروع فقط، في المجموعة الدفترية.          وفي ظل هذا الفرض، فإن القوائم المالية، تُعبِّر عن نتيجة أعمال هذه الشخصية المعنوية ومركزها المالي. فالربح يعد ملكاً لهذه الشخصية، إلى أن يُوَزّع. وهذا يفسر لنا سبب فرض ضريبتين: ضريبة الأرباح التجارية والصناعية عند تحقق ربح المشروع، وضريبة كسب العمل على ا

القسم الثاني : إعـداد الميزانيـة ودلالتهـا اعـداد الميزانيـة ودلالتهـا     إن الهدف الأساسي للمحاسبة المالية، هو إعداد التقارير المالية. وتُعَدّ الميزانية واحداً من أهم التقارير المالية، التي تُعِدُّها إدارة المنشأة، بغرض إيضاح المركز المالي لها، في تاريخ محدد، وتوفير معلومات مالية مفيدة، لمستخدمي القوائم المالية، سواء من داخل المنشأة أو خارجها. ولتحقيق الهدف من الميزانية، ينبغي إعدادها وفقاً للفروض والمبادئ المحاسبية المتعارف عليها، وتوفير معلومات مالية تتسم بالوضوح، والإفصاح الكامل عن الحقائق المهمة، وتبويب عناصرها وعرضها، بطريقة تحقق أكبر قدر من الاستفادة لمستخدمي الميزانية.   المبحث الأول: المعادلة المحاسبية أساس إعداد الميزانية     إن إعـداد الميزانية واستخدامها، لا يخرج عن كونها تعبيراً بصوره معينة عن المعادلة المحاسبية “ The Accounting Equation ” . الممتلكات ( Properties ) = الحقوق ( Equities )     وهي علاقة منطقية، تبين أن مجموع قيمة الممتلكات الخاصة بالمنشأة، تساوى مجموع قيمة الحقوق المترتبة على هذه المنشأة، وذلك في ظل مبدأ الشخصية المعنويـة المسـتقلة للمنشـأة